Министерство финансов РФ напомнило о недавних изменениях в законодательстве, касающихся аудита..
Закон «О взаимном страховании»
Федеральный закон "О взаимном страховании" от 29.11.2007 N 286-ФЗ был скорректирован в соответствии с федеральным законом "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ. Это изменение внесено федеральным законом от 08.08.2024 N 256-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О взаимном страховании" и отдельные законодательные акты Российской Федерации ", который исключил возможность утверждения индивидуального аудитора в качестве внешнего аудитора общим собранием или правлением общества взаимного страхования. Поскольку такие общества считаются общественно значимыми организациями, они не могут обслуживаться индивидуальными аудиторами. Эти изменения вступают в силу с 1 марта 2025 года.
Инвестиционные платформы
Теперь операторы инвестиционных платформ и лица, привлекающие инвестиции, освобождены от проведения обязательного аудита. Согласно федеральному закону "О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 02.08.2019 N 259-ФЗ, оператор обязан раскрывать на своем сайте:
- свою годовую бухгалтерскую отчетность за последний завершенный отчетный год;
- годовую бухгалтерскую отчетность юридических лиц, существующих более года, которые привлекли инвестиции свыше 60 млн. рублей за последний завершенный отчетный год (в рамках информации о таких лицах).
Согласно федеральному закону от 08.08.2024 N 263-ФЗ "О внесении изменений в статью 15 Федерального закона "О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", отменена обязанность ежегодного аудита указанной отчетности (ранее она подлежала раскрытию вместе с аудиторским заключением).
Однако данная обязанность остается для тех операторов инвестиционных платформ и лиц, привлекающих инвестиции, чья годовая бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту на основании других федеральных законов (например, для операторов, являющихся регистраторами, и кредитных организаций).
Освобождение от аудита вступает в силу для бухгалтерской отчетности за 2024 год.
Противодействие отмыванию
Согласно нормам федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" от 07.08.2001 N 115-ФЗ, субъекты аудиторской деятельности являются участниками национальной «антиотмывочной» системы. Недавно были уточнены их права и обязанности — это сделано федеральным законом от 08.08.2024 N 222-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Теперь аудиторские организации и индивидуальные аудиторы выполняют соответствующие обязанности как при подготовке или проведении «контролируемых» сделок по поручению клиента, так и при предоставлении аудиторских услуг (ранее не все обязанности были четко прописаны для аудиторских услуг). В последнем случае аудиторы рассматриваются как часть бухгалтерских услуг.
На аудиторов возложены новые обязанности:
- спроводить идентификацию клиента, его представителя, выгодоприобретателя и бенефициарных владельцев
- обновлять информацию об этих лицах, используя данные из различных государственных реестров и информационных систем
- оценивать уровень риска проведения клиентом подозрительных операций,
- классифицировать клиента по риску и принимать меры по снижению такого риска
Также теперь возможно отказать клиенту в обслуживании, включая предоставление аудиторских услуг. Таким образом, субъекты аудиторской деятельности несут одинаковые обязанности, как при оказании аудиторских услуг, так и в связи с контролируемыми сделками. Исключение составляют только замораживание средств клиента и информирование федеральной службы по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг) об этом, что касается исключительно контролируемых сделок.
В связи с новыми обязанностями аудиторам предоставлены необходимые права, такие как требование от клиента определенных документов и подтверждение достоверности сведений по его идентификации с согласия клиента, используя единую систему идентификации и аутентификации (ЕСИА). Кроме того, уточнен состав операций и сделок, признаваемых контролируемыми, включая майнинг и распределение цифровой валюты, полученной в результате майнинга. Работников Росфинмониторинга обязали обеспечивать защиту информации, составляющей аудиторскую тайну, и установили их ответственность за разглашение этой информации. Большинство соответствующих норм вступило в силу 19 августа 2024 года (информационное сообщение 9 августа 2024 г. № ИС- аудит-70).