Предоставляются операции с льготными ставками НДС 5% и 7% для налогоплательщиков на УСН. ФНС одобрила новую форму налоговой декларации по НДС. Раздел 3 будет называться "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям с налоговыми ставками, указанными в пунктах 2 – 4, 8 статьи 164 и пункте 3 статьи 174.3 НК". Это подразумевает добавление сумм по ставкам из пункта 8 статьи 164, то есть льготных ставок 5% и 7% для налогоплательщиков УСН. Также будут учтены суммы по ставкам из пункта 3 статьи 174.3, касающиеся реализации товаров ЕАЭС физлицам через электронные площадки.
Также утверждены:
- порядок заполнения декларации;
- формат ее представления в электронной форме;
- формат представления сведений из книги покупок;
- формат представления сведений из дополнительного листа книги покупок;
- формат представления сведений из книги продаж;
- формат представления сведений из дополнительного листа книги продаж;
- формат представления сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции;
- формат представления сведений из журнала учета полученных счетов- фактур в отношении аналогичных операций;
- формат представления сведений из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК.
Изменения вступят в силу с отчетности за 1 квартал 2025 года (приказ от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@).
При доходах до 60 млн рублей в год УСН освобождает от НДС. Льготная ставка 5% применяется при доходах до 250 млн рублей, 7% — до 450 млн рублей. Плательщики НДС на УСН не смогут производить вычеты. Освобождение от НДС при доходах до 60 млн не требует подачи заявления, как и использование льготных ставок.
Согласно закону 362-ФЗ, упрощенцы, освобожденные от НДС, не обязаны составлять счета-фактуры.
В конце октября была утверждена новая форма книги продаж и внесены изменения в книгу покупок для НДС. ФНС сообщила, что если упрощенец отгрузил товары до 1 января 2025 года, а оплату получил позже, НДС не исчисляется.